證所稅 明年(2013)就要開始課徵 , 你該選哪一種課徵方式呢?

2012.10.19 

證所稅  課稅方式及影響

　　證所稅議題在約七月底的時候三讀通過，在明年102年起，就開始恢復課徵，

這段時間內也陸陸續續通過一些實行細則部分，讓我們對於證所稅的課徵內容也

更加得清楚，本文在上半段會對於證所稅的課稅方式做一個簡單的說明，後半段

就來討論這些課稅的影響會是什麼？以及如何用正確的方式來節省稅負。

　　首先，我們先來看看證所稅的課稅內容吧！最主要的核心精神，我們先來說

明，就是這次的證所稅課徵對象，就是「自然人」也就是【個人】，而且還是持

有中國民國國籍的個人。其餘的「法人」及「非中國民國國籍的個人」則是另有

規範，不在這次證所稅的討論議題當中。好啦，那該怎麼課稅呢？首先，政府把

證所稅課徵方式分成兩種，【核實課稅】及【設算所得】兩種方式，換個角度想

，主要是怕一開始實行課稅會造成市場衝擊，所以在推出一個設算所得的方式來

降低市場的反應。那我們就先來看看設算所得的內容是那些：

【設算所得】

　　推行時間：民國102年 至 103年底止

　　稅率：20%

加權股價指數範圍	設算所得率
8500以下	0%
8500 ~ 9500	1‰
9500 ~ 10500	2‰
10500以上	3‰

　　標準： 

                          

                         

                            

　　其他：賣出時課徵，不得扣除成本及必要費用

　　舉例：假設現在加權股價指數來到9000點，設算所得率為1‰，如果我賣出

          10張鴻海股票，市價90元。則我需要繳交的證券所得稅為：

　　　　　90 * 1000 * 10 = 900,000 (我賣出股票的總價值)

          9000,000 * 1‰ = 9000元 (政府設算所得計算出我”可能”的所得)

          9000 * 20% = 1800 (我應繳的證券所得稅額)

　　這就是設算所得的計算方式。

　　不過財政部另有但書，以下的三種人不適用設算所得，強制納入【核實課稅】

　　部分：一、當年度出售興櫃股票數量合計在十萬股以上者。二、初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後

　　出售者。但有下列情形之一者，不包括在內：
　　(一)屬一百零一年十二月三十一日以前初次上市、

　　　　上櫃之股票。
　　(二)個人每年所持有該年度各該初次上市、上櫃公

　　　　司股票，屬承銷取得數量在一萬股以下。
　　(三)非中華民國境內居住之個人。

【核實課稅】

　　實施對象：上述最後三類人口　及　選擇核實課稅的投資人

　　稅率：15%　　
        標準：買賣交易有『獲利』就要課稅，所以就可以扣除『成本、手續費及必

　　　　　要費用』等，實際有獲利就要課徵。

　　方式：當年度交易內容，在隔年度申報綜合所得稅時「合併申報」但「分開

　　　　　課稅」。換句話說，同時在五月份申報繳稅，但是繳的稅不跟綜合所

　　　　　得稅混在一起，要分開計算繳納，而且不能互抵。

　　　　　『成本』計算方式：採平均成本法。其餘特殊規定採先進先出法，

　　　　　如下：

　　適用第十四條第一項第七類第三款持有期間、第四項但書第二款及前

　　項第二款規定證券之認定，應採用先進先出法。

　　換句簡單的話說，如果持有一年以上要採用先進先出法

　　如果持有一年內交易的，要採用平均成本法。

　　（因為持有一年以上有所得認定減半的優惠）

　　優惠：持有一年以上，交易所得可以減半優惠

　　　　　持有IPO公司股票，三年後賣出可以有

　　　　　四分之一所得的優惠。

自民國104年起，課徵對象擴大為

一、當年度出售興櫃股票數量合計在十萬股以上者。

二、初次上市、上櫃前取得之股票，於上市、上櫃以後出售者。但有下列

    　情形之一者，不包括在內：

　　ａ屬一百零一年十二月三十一日以前初次上市、上櫃之股票。

　　ｂ個人每年所持有該年度各該初次上市、上櫃公司股票，屬承銷取得數量在一萬股以下。

三、當年度證券出售金額在十億元以上之個人。

四、非中華民國境內居住之個人。（多增加　出售金額在十億元以上的個人。）

　　這是已經寫得很白話的內容，小編我看那些條文真的是看好久才看懂內容意義是什麼，

雖然這法條有很多奇怪莫名的地方，也不符實際需求，但是既然已經是經過立
委私訂跟那個總統宣布過的法條，守法的大眾們還是了解一下吧！

　　最後，我們來看看這法案通過後，一般小股民們該怎麼應對呢？

首先，我們發現到【設算所得】的規定裡面，只要加權股價指數不要超過8500點，基本上就沒

有課稅的問題。所以有的人想法很簡單，8500以上不要賣股票就好，接近8500
的時候趕緊把要賣的股票賣一賣，空手持有就沒這問題了！很好，簡單想沒錯
，而且方便又輕鬆。那如果有人想要在股票更高的價格賣掉呢？？那他也許可
以選擇【核實課稅】，因為核實課稅有它的好處，就是可以提出成本，並且盈
虧可以互抵，不一定要在賣出當下就要繳稅，而是可以遞延到明年的五月再繳
，也許下半年就轉成賠錢也不一定。
　　另外，只要不是符合那三項裡面的人，還是可以免繳證所稅。但是到了
104年以後，又多增加一條賣出超過十億元以上的大戶限制，所以只要我們是小
散戶們，每個月賣出量不要超過8000萬，應該不至於會被課稅吧！簡單來說，
小散戶們不用怕，跟你沒關係，只要股價不超過8500點，我想應該也不太會過
，基本上就沒你們的事情。至於大戶們，我想，台灣股市就是這樣啦，換去別
的國家股市玩還比較好玩，如果真的要在台股玩，我想期貨市場未來應該會變
得很熱鬧才是。只是一般主力們慣用的養套殺手法，應該會漸漸的銷聲匿跡了
，不然，就是要賺超過，才會有利可圖。

　　好啦，以上就是我對於證所稅的分析跟簡單報告，給大家做的參考，畢竟
現在經濟這麼不好，薪水這麼少，想要從股市撈錢又怕被坑！所以我們還是多
增加我們的知識，才可以多從非工資收入裡面多賺一點好退休啊！